税法

一般企业的税务负债，大部分并非源于激进的税务筹划，而是源于长期累积：多年沿用的存疑税务分类、申报有误的附属义务、税务机关不认可其解释而予以抵扣的税收抵免。当税务处罚决定书送达时，争议往往已涉及五个纳税年度，且面临加重罚款以及超过本金的利息。

向新消费税制的过渡进一步增加了不确定性。第132/2023号宪法修正案设立了IBS（商品与服务税）、CBS（社会捐费）及选择性税，第214/2025号补充法则对新税制作出了具体规定。在过渡期内，企业将同时适用新旧两套税制——这要求企业在新规全面生效前，对长期合同、定价机制及税收抵免的适用进行审查调整。

服务对象

• 被处以联邦、州或市级税务处罚的企业
• 存在累积税务负债的企业，需评估税务和解或分期缴纳方案
• 面临税务执行程序的企业，需进行抗辩及担保事项协商
• 因责任转移被列为被告的股东及管理人员
• 正在进行并购（M&A）或重组的企业，需对税务或有负债进行量化及分配
• 拥有长期合同的企业，需因应IBS及CBS的过渡调整合同安排

工作方式

我们的工作首先从税务负债的经济性评估入手，而非直接确定法律论点。并非每一项税务处罚都值得抗辩：在某些情形下，选择税务和解（依据第13.988/2020号法律）或加入分期缴纳计划，其结果可能优于历时十年、结果未知的诉讼抗辩。完成该评估后，我们才会确定应集中投入技术力量的方向。

在行政争议程序中，异议阶段的证据准备具有决定性意义。未在税务裁决机关审理阶段提交的书面证据及技术鉴定报告，事后很难补充——若案件在缺乏充分事实基础的情况下进入巴西联邦税务行政上诉委员会（CARF），争议往往将局限于法律论点层面，而这对纳税人相对不利。

因此，我们从异议阶段起即联合会计及鉴定专业合作伙伴共同组建案件团队，而非等到案件进入司法程序后才介入。

业务范围

• 行政异议及向巴西联邦税务行政上诉委员会（CARF）提起复议
• 州级及市级税务行政争议
• 税务确认之诉、撤销之诉及”mandado de segurança”（巴西宪法性权利保护之诉）
• 税务执行程序抗辩、执行异议（embargos）及执行前置异议（exceção de pré-executividade）
• 税务执行程序中担保、履约保证保险及银行保函事项协商
• 股东及管理人员责任转移程序抗辩（巴西国家税法典第135条）
• 个案及适用式税务和解（第13.988/2020号法律）
• 税务分期缴纳及税务合规整顿计划
• 不当征收税款追偿及税收抵免核准
• 间接税咨询：ICMS（商品流通服务税）、IPI（工业产品税）、ISS（服务税）、PIS及COFINS（社会一体化计划税及社会保障融资捐费）
• 公司交易中的税务继受责任分析（巴西国家税法典第133条）
• 消费税制改革适应（第132/2023号宪法修正案及第214/2025号补充法）

相关业务领域

并购（M&A） · 港口与水运法 · 司法重整与破产 · 农业法

如需探讨具体事宜，请联系我们并预约咨询。